注册会计师已经备考之路，通乐考网注册会计师资格考试频道小编整理发布“2017年注册会计师《税法》考点练习题：业务招待费”，为考生发布注册会计师格考试的相关考试重点等复习资料，希望大家认真学习和复习，预祝考生都能顺利通过考试。
一、单项选择题
1、2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元，实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。
A.5
B.15
C.18
D.30
【答案】A
【解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，二者比较，允许扣除的招待费为5万元。
2、个人下列所得，应按“对企事业单位的承包经营.承租经营所得”缴纳个人所得税的是( )。
A.取得年终加薪
B.个人从事彩票代销业务而取得的所得
C.出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的
D.个人转包建筑安装工程取得的所得
【答案】D
【解析】选项A，应按照“工资.薪金所得”项目征税;选项BC，按照“个体工商户生产.经营所得”项目征税。
3、以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( )。
A.劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行
B.劳务报酬适用7级超额累计税率
C.劳务报酬适用比例税率，税率为20%，一次收入过高的，可以加成征收
D.劳务报酬加成征收的比例一律为十成
【答案】C
【解析】劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。
4、杨某是自由撰稿人，2017年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税( )元。
A.8000
B.9900
C.20000
D.21900
【答案】A
【解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。
5、因客观原因无法真实.准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的( )作为抵免限额。
A.12.5%
B.15%
C.25%
D.20%
【答案】A
【解析】因客观原因无法真实.准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。
6、某演员2017年1月1日参加元旦演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税( )元。
A.1800
B.1904.76
C.2000
D.1600
【答案】B
【解析】参加演出的出场费为劳务报酬所得，应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);应纳个人所得税=9523.81×20%=1904.76(元)。
7、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )元。
A.4000
B.5650
C.9650
D.10250
【答案】A
【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税。应纳税额=20000×20%=4000(元)。
8、下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是( )。
A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税
B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资.薪金所得”缴纳个人所得税
D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税
【答案】B
【解析】员工在行权日之前，股票期权一般不得转让;因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。
9、按照个人所得税法的规定，下列选项中，属于居民纳税人的是( )。
A.在中国境内有住所的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所且居住不满一年的个人
D.在中国境内居住不满一个纳税年度的个人
【答案】A
【解析】在中国境内无住所且不居住的个人.在中国境内无住所且居住不满一年的个人.在中国境内居住不满一个纳税年度的个人，不属于居民纳税人。
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